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初级会计师《初级会计实务》:进项税额转出


一般就是针对以前由于进项税额可以抵扣,记入了借方的应交税费——应交增值税(进项税额),而现在由于用途发生了变化,进项税额不能抵扣了,那么就需要转出,此时贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出),常见情况有:

  (1)购建不动产涉及到的进项税额不可以抵扣。

  (2)将购买的存货等用于职工福利的进项税额不可以抵扣。

  (3)由于管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质造成的损失时,进项税额不能抵扣,要做转出。

  多项选择题

  ◎下列各项,增值税一般纳税人需要转出进项税额的有()。

  A.自制产成品用于职工福利

  B.自制产成品用于对外投资

  C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质

  D.外购的生产用原材料改用于自建办公楼

  正确答案:CD

  答案解析:本题考核进项税额转出情况。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售,计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料由于管理不善造成的霉烂变质、用于在建办公楼进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出。

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