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初级会计职称《经济法基础》知识预习:个人所得项目的扣除标准


初级会计职称《经济法基础》知识预习:个人所得项目的扣除标准

初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度

  知识点八、个人所得项目的具体扣除标准

  1.工资、薪金所得

一般规定 

  自2011年9月1日起,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额 

特殊规定 

  费用扣除总额4800元
  (1)在中国境内企事业单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员
  (2)在中国境内有住所,而在境外任职或受雇取得工资、薪金所得的人员;
  (3)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 

  2.个体工商户的生产、经营所得

  以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

  个人独资企业与合伙企业比照此税目执行。

  查账征收个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业费用扣除:(各个项目的扣除比例要掌握)

  (1)自2011年9月1日起,业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年,即3500元/月。

  (2)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

  (3)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

  (4)向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。

  (5)拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

  (6)每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  (7)每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  (8)在生产、经营期间借款利息支出,未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分,准予扣除。

  (9)计提的各种准备金不得扣除

  (10)企业与其关联企业之间的业务往来,应当遵循独立交易原则。

  单项选择题

  ◎某外籍专家在我国境内一大型国有企业工作,月工资为30000元人民币,则其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为( )元。

  A.0

  B.25200

  C.28000

  D.30000

  【正确答案】:B

  【答案解析】:本题考核个人所得税的费用扣除。在我国境内企业中工作的外籍专家按4800元扣除费用。应纳税所得额=30000-4800=25200(元)

  多项选择题

  ◎根据个人所得税法律制度的规定,个人发生的下列公益、救济性捐赠支出,准予税前全额扣除的有( )。

  A.通过国家机关向红十字事业的捐赠

  B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

  C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

  D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

  【正确答案】:ABC

  【答案解析】:本题考核个人所得税税前扣除项目。选项D是在个人应纳税所得额的30%以内限额扣除的,不属于全额扣除的项目。

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