会计证考试《会计基础》第8章复习资料

　　一、实际成本法核算内容
　　1.购入材料(两看，一看是否验收入库;二看是否付款)
　　验收入库：通过“原材料”核算
　　尚未验收入库：通过“在途物资”核算
　　以支票支付：通过“银行存款”
　　如果付款以银行汇票支付：通过“其他货币资金”核算
　　以银行本票支付：通过“其他货币资金”核算
　　如果签发并承兑商业汇票：通过“应付票据”核算
　　未付款如果背书转让一张商业汇票：通过“应收票据”核算
　　如果只是款未付，则通过“应付账款”核算
　　例1：从外地购入圆钢一批，买价8200元，供货单位发货时代垫运费300元，共计8500元，另外支付按圆钢购价的17%计算增值税。(运费部分抵扣增值税省略)货款、运费以及增值税已通过银行支付，材料验收入库。会计分录如下：
　　借：原材料8500
　　　　应交税费――应交增值税(进项税额)1394(8200×17%)
　　　　贷：银行存款9894
　　例2：从钢铁公司购入钢材一批，买价34000元，对方代垫运费800元，另外按钢材购价的17%计算增值税。货款运费以及增值税通过银行支付，钢材尚未入库。根据银行结算凭证及所附发票及运费单据作会计分录如下：
　　借：在途物资――钢铁公司34800
　　　　应交税费――应交增值税(进项税额)5780
　　　　贷：银行存款40580
　　待钢材入库时，从在途材料的贷方转入原材料的借方。
　　借：原材料34800
　　　　贷：在途物资――钢铁公司34800
　　例3：从上海轧钢厂购进冷轧板一批，货款15000元，对方代垫运费400元，另外按货款的17%计算增值税，收到结算凭证，材料验收入库，企业存款不足尚未付款，作会计分录为：
　　借：原材料15400
　　　　应交税费――应交增值税(进项税额)2550
　　　　贷：应付账款17950
　　待以后支付款项时，作会计分录：
　　借：应付账款17950
　　　　贷：银行存款17950
　　若对方同意延期付款，开出承兑商业汇票抵付上项应付账款时，应作为分录如下：
　　借：应付账款17950
　　　　贷：应付票据17950
　　例4：乙公司将持有的尚未到期的银行承兑汇票背书转让给某钢铁厂，用于购买钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款62000元，增值税为10540元，并签发转账支票一张，补付货款与票据面值之间的差额2340元，材料已经到货并验收入库。编制会计分录。
　　借：原材料62000
　　　　应交税费??应交增值税(进项税额)10540
　　　　贷：应收票据70200
　　　　　　银行存款2340
　　2.材料已收到，但结算凭证未到。
　　这种情况通常可以暂时不进行总分类核算，但遇到月末结算凭证仍未到达时，应对这批材料暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款――暂估应付账款”，待下月初用红字冲销上述分录，结算凭证到达时按实际买价借记“原材料”，并借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“银行存款”等科目
　　3.材料发出的总分类核算??主要看材料去哪了
　　根据上述“发料凭证汇总表”月末据以进行发出材料的总分类核算，作会计分录
　　借：生产成本――基本生产成本(基本生产车间领料)
　　　　生产成本――辅助生产成本(辅助车间领料)
　　　　制造费用(车间一般物料消耗)
　　　　管理费用(管理部门领料)
　　　　在建工程(工程领料)
　　　　销售费用(专设销售机构领料)
　　　　贷：原材料
　　二、材料计划成本法的核算
　　1、外购材料验收入库可以分为三个步骤：
　　(1)采购：借：材料采购(金额为实际成本)
　　　　　　　　应交税费――应交增值税(进项税额)
　　　　　　　　贷：银行存款(应付账款、应付票据等科目)
　　(2)验收入库：
　　注意：计划成本=验收入库的数量×计划单价
　　借：原材料(金额为计划成本)
　　　　贷：材料采购(金额为计划成本)
　　(3)结转差异：差异=实际成本-计划成本
　　超支差异：借：材料成本差异
　　　　　　　　　　贷：材料采购
　　节约差异：借：材料采购
　　　　　　　　　　贷：材料成本差异
　　2、材料发出的总分类核算
　　(1)按计划成本??同实际成本
　　借：生产成本――基本生产成本
　　　　生产成本――辅助生产成本
　　　　制造费用
　　　　管理费用
　　　　营业费用
　　　　在建工程
　　　　贷：原材料
　　(2)分配材料成本差异
　　发出材料差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
　　材料成本差异率=本公式中，分子差异额超支用正数、节约用负数表示
　　分录：
　　分配超支差异额
　　借：生产成本――基本生产成本
　　　　生产成本――辅助生产成本
　　　　制造费用
　　　　管理费用
　　　　销售费用
　　　　在建工程
　　　　贷：材料成本差异
　　分配节约差异额
　　借：材料成本差异
　　　　贷：生产成本――基本生产成本
　　　　　　生产成本――辅助生产成本
　　　　　　制造费用
　　　　　　管理费用
　　　　　　销售费用
　　　　　　在建工程
　　通过上述内容：
　　1、实际成本法下设置的账户包括“原材料”“在途物资”等
　　2、计划成本法下设置的账户包括“原材料”“材料采购”“材料成本差异”等
　　3、“材料采购”账户：借方登记购入物资的实际成本以及结转的节约差异。贷方登记结转入库物资的计划成本和结转的超支差异;借方的余额为月末在途物资的实际成本。
　　4、“材料成本差异”账户：借方登记入库材料超支差异及发出材料节约差异，贷方登记入库材料节约差异及发出材料应负担的超支差异。期末如果是借方余额，表示库存材料的超支差异;如果是贷方余额，表示库存材料的节约差异。