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奖金缴纳个税的13个热点问题,很多会计还是不会


1.我单位在2019年年底发给员工的全年一次性奖金,应该如何计算代扣代缴的应纳税额? 
答:根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第一条规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
2.居民个人取得的全年一次性奖金自2022年开始应该如何计算个人所得税? 
答:根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第一条规定,自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
3.李某年终被单位评为先进,取得的先进奖是否与当月工资、薪金收入合并计算缴纳个人所得税?
答:根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号):“五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。


4.离退休人员在原任职单位取得的奖金,需要缴纳个人所得税吗?
答:根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规定,离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,应在减除费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
5.徐某取得一张加油发票,通过发票摇奖取得100元奖金,需要缴纳个人所得税吗?
答:根据《财政部 国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕34号)第一条规定,个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税。
6.李某购买体育彩票中奖五千元,是否需要征收个人所得税?
答:根据《财政部 国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》(财税字〔1998〕12号)规定,对个人购买体育彩票中奖收入的所得税政策作如下调整:凡一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税。
7.个人购买体育彩票中奖三万元,如何计算缴纳个人所得税?
答:根据《财政部 国家税务总局关于体育彩票发行收入税收问题的通知》(财税字〔1996〕77号)和《财政部 国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》(财税字〔1998〕12号)规定,个人购买体育彩票的中奖收入属于偶然所得,超过1万元的,应按税法规定全额依20%的税率征收个人所得税。
8.企业为员工负担全年一次性奖金部分个人所得税款,员工需要就企业负担的这部分税款计征个人所得税吗?
答:根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号):“一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款,属于雇员又额外增加了收入,应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应纳税所得额后,按照规定方法计征个人所得税。”


9.学生李某参加“明天小小科学家”活动获得奖金,是否需要缴纳个人所得税?
答:根据《国家税务总局关于“明天小小科学家”奖金免征个人所得税问题的通知》(国税函〔2011〕337号)规定,根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的教育等方面的奖金免征个人所得税的规定,对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金,免予征收个人所得税。
10.李某为环境保护事业做出重大贡献,获得中华宝钢环境优秀奖奖金,是否需要缴纳个人所得税?
答:根据《国家税务总局关于中华宝钢环境优秀奖奖金免征个人所得税问题的通知》(国税函〔2010〕130号)规定,根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项有关规定,对中华宝钢环境优秀奖获奖者个人所获奖金,免予征收个人所得税。
11.徐某取得中国社会保障论坛颁发的奖金,是否需要缴纳个人所得税?
答:根据《国家税务总局关于中国社会保障论坛获奖征文奖金征收个人所得税问题的函》(国税函〔2006〕1241号)规定,根据个人所得税法第四条第一项规定,中国社会保障论坛颁发给获奖征文的奖金不符合免税规定,因此,获奖人员的奖金应依法缴纳个人所得税。
12.小李因见义勇为,取得见义勇为基金会的奖金,需要缴纳个人所得税吗?
答:根据《财政部 国家税务总局关于发给见义勇为者的奖金免征个人所得税问题的通知》(财税字〔1995〕25号)规定,为了鼓励广大人民群众见义勇为,维护社会治安,对乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织,奖励见义勇为者的奖金或奖品,经主管税务机关核准,免予征收个人所得税。
13.维修电工吴某参加全国职工职业技能大赛,获得的奖金是否需要缴纳个人所得税?
答:根据《国家税务总局关于全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税的通知》(国税函〔2010〕78号)规定,根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条有关国务院部委颁发的技术方面奖金免征个人所得税的规定,对全国职工职业技能大赛获奖者取得的奖金免征个人所得税。
来源:山东税务12366纳税服务热线

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