山东省会计从业资格考试《会计基础》模拟题一参考答案(2)

　　四、简答题 
1.   [答案]: 
固定资产后续支出的会计处理：企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。 
(1)企业发生的固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。 
(2)企业发生的固定资产后续支出，如果不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，通常就属于这种情况。 
2.   [答案]: 
(1)划线更正法，适用范围：编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。 
(2)红字冲销法，适用范围：编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误而导致账簿记录的错误；编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误，所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。 
(3)补充登记法，适用范围：编制的记账凭证中的会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记的金额，导致账簿记录的错误。 

　　五、根据所给的经济业务编制会计分录 
1. [答案]: 
借：现金       900 
贷：其他业务收入       900 
2. [答案]: 
借：原材料    20000 
应交税金-应交增值税(进项税额)       3400 
贷：其他货币资金-银行汇票存款    23400 
3. [答案]: 
借：物资采购       300000 
应交税金-应交增值税(进项税额)       51000 
贷：银行存款       351000 
借：原材料    290000 
贷：物资采购       290000 
借：材料成本差异       10000 
贷：物资采购       10000 
4.  [答案]: 
借：固定资产       35900 
贷：银行存款       35900 
5.  [答案]: 
借：制造费用       23000 
管理费用       12000 
贷：累计折旧       35000 
6. [答案]: 
(1)向银行提取现金： 
借：现金       500000 
贷：银行存款       500000 
(2)发放工资： 
借：应付工资       500000 
贷：现金       500000 
(3)代扣款项： 
借：应付工资       60000 
贷：其他应收款    60000 
7.[答案]: 
(1)2001年末提取坏账准备：800000×5%=40000 
借：管理费用       40000 
贷：坏账准备       40000 
(2)2002年核销坏账损失： 
借：坏账准备       60000 
贷：应收账款       60000 
(3)2002年末估计的坏账损失=1400000×5%＝70000 
2002年末应计提的坏账准备=70000+20000=90000 
借：管理费用       90000 
贷：坏账准备       90000 
(4)2003年重新收回以往已核销坏账： 
借：应收账款       20000 
贷：坏账准备       20000 
借：银行存款       20000 
贷：应收账款       20000 
(5)2003年末估计的坏账损失=200000×5%=10000 
2003年末应冲减的坏账准备=90(300-101300=800130 
借：坏账准备       80000 
贷：管理费用       80000 
8. [答案]: 
(1)借：利润分配――提取法定盈余公积     25.8 
――提取法定公益金    12.9 
贷：盈余公积――法定盈余公积       25.8 
――法定公益金    12.9 
(2)借：利润分配――提取任意盈余公积10 
贷：盈余公积――任意盈余公积       10 
(3)借：利润分配――应付股利     40 
贷：应付股利       40 
(4)年末未分配利润=100+258―25.8―12.9―10―40=269.3