冷静看待税收增长 各方面应积极推进税制改革

　
　　国税总局近日公布的数据显示，2006年全国税收收入完成37636亿元（不含关税、契税和耕地占用税），比上年增收6770亿元，增幅高达21.9%，是同期中国GDP增速的两倍多，延续了1994年以来税收收入呈直线型的持续高增长势头。

　　面对税收收入猛增，我们认为各方面应保持足够冷静：既要看到促成这种奇迹式增长的关键因素，更要充分利用税收收入增长所创造的良好时机，适时推进全面深入的税制改革，从而与不断变化的中国经济和社会发展形势相适应，为和谐社会建设提供更坚实的保障。

　　首先必须看到，中国税收收入在最近12年持续猛增。而这种高速增长是在没有重大历史事件发生、没有政府支出规模跳跃式增长、也没有税收制度根本性调整的背景下出现的，无论在中国还是世界税收发展史上，都堪称一大奇迹。

　　特别是近几年来，中国税收收入增速均超过20%，远高于同期GDP增幅。不少专家倾向于用“三因素”论来进行解释，即经济增长、政策调整、加强征管，是中国税收收入持续猛增的主要原因。其中税收征管存在的巨大空间，直接导致了近年来税收总额的猛增。在1994年，中国的税收实际征收率是50%；而到2005年，这一指标已提高到70%左右。

　　这种情况也表明，当前中国“实际税负”与“名义税负”正在拉近，今后税收收入要进一步提高，必须全面启动新一轮税制改革。如果税制不进行较大调整，今后几年的税收比重势必继续增长，几个主要税种的法定税负将偏重。比如已实行多年的生产型增值税、营业税的重复征收等，1994年虽然提出“保持原税负”，但随着征管加强，法定税负显得偏高。

　　新一轮税制改革虽然从2003年开始启动，但迄今为止真正意义上的税制改革还没有到来。比如，在整个税收收入中，增值税和企业所得税就占了三分之二。因此只要这两个主要税种不进行大的变动，整个税制改革就难有实质性变化。增值税改革方案已在东北地区实施了两年多，不过因为担心减少财政收入，如何在全国范围内推进增值税转型，并和企业所得税“两法合并”，有关改革的推进速度仍然非常缓慢。

　　税收涉及社会生产、分配、消费等各个方面，是经济活动的一个关键环节，在构建和谐社会中更发挥着独特而重要的作用。为此中央提出要大力推进依法治税，深化税收改革，充分发挥税收组织财政收入、调节经济和调节分配的作用。今后在继续强化税收筹集财政收入功能的同时，更要重视公平原则，积极发挥税收的调控作用，坚持合理负担的税制改革取向，强调税收发展的可持续性，发挥和提高税收在宏观调控方面的作用和能力。

　　基于上述理念和有关规划，当前尤其需要积极推进六方面的税制改革。要在试点的基础上，从规范税制、统一政策、方便征管以及为各地经济发展创造良好环境等角度考虑，让增值税转型改革尽快在全国推开。要加快推进企业所得税“两法合并”改革，让有关立法准备有序进行。要积极研究物业税改革方案，在搞好试点的基础上稳步推进。要根据形势变化积极推进燃油税方案的完善，择机实施燃油税。同时还要完善个人所得税和资源税制度。

　　这其中，企业所得税的改革推进显得尤其紧迫。除了“两法合并”，还有一个内外资企业税制并轨的问题。由于长期对外资企业实行优惠税率，本土企业承担了相对过重的税负。2006年底提出的内外资企业税制并轨方案，适当提高了外资企业税负，适当减少了本土企业税负，这是比较符合现实情况、也更加公平合理的企业税制并轨思路，应尽快核准施行。

　　而要更好发挥税收在公平收入分配中的减贫作用，则需要不断完善个人所得税、财产税和消费税等税收制度。比如有关消费税的改革，需要进一步提高部分高档奢侈消费品的税率。至于个人所得税改革，更需要综合考虑各种复杂因素，分步骤稳妥推进。2003年以来，全国各地调整个人所得税费用扣除标准，有利于减缓居民收入分配差距，但这只是改革的开始。

　　财政部确定的个人所得税改革目标，是要从公平税负、更好地调节收入分配的需要出发，实施综合与分类相结合的个人所得税制，进而在时机成熟时，发展到完全的综合个人所得税税制。不过在个人所得税税法全面修订尚需时日的情况下，当前可以着手的，只能就调整税率、拓宽综合所得的具体项目等问题，先行展开调查研究并做出政策调整。

　　积极推进税制改革虽然难以一帆风顺，但从经济社会持续发展的高度看，这显然远比追求一时的税收猛增更重要。毕竟我们最关注的，是如何灵活运用税收政策促进经济社会协调发展，如何有效使用税收等各项财政收入，从而让税收收入增长符合中国经济和社会发展的实际情况。（第一财经日报 2007-1-5）

(wlj)