1、单选题

下列选项中，适用6%税率的是（）。

A、建筑服务

B、转让土地使用权

C、增值电信服务

D、不动产租赁

【正确答案】C

【答案解析】选项A、B、D均适用11%的税率。

2、单选题

某设备生产企业2014年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2013年超标广告费90万元，则2014年税前准允扣除的广告费为（）万元。

A、52

B、142

C、135

D、225

【正确答案】B

【答案解析】2014年广告费税前扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2013年超标的广告费90万元小于173万元，超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2014年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。

3、单选题

2014年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费80万元，企业当年可以税前扣除的广告费为（）万元。

A、35

B、50

C、75

D、95

【正确答案】C

【答案解析】企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。

当年准予扣除的广告费＝500×15%=75（万元），小于实际发生额80万元，按75万元扣除。

4、单选题

某企业2014年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A、10

B、12

C、15

D、20

【正确答案】A

【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60%＝12（万元），2000×5‰＝10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

5、单选题

某个人独资企业2013年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。

A、18

B、24

C、25

D、30

【正确答案】B

【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5000×5‰＝25万；40×60%＝24万，业务招待费可以扣除的金额是24万元。

6、单选题

某个体工商户2013年的营业收入为600万元，销售成本200万；实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2013年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是（）万元。

A、40

B、60

C、90

D、100

【正确答案】C

【答案解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该个体工商户2013年广告费和业务宣传费用的扣除限额=600×15%=90（万元）；实际支出100万元；则在计算2013年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费为90万元。

7、多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。

A、自创商誉计算的摊销费用

B、与经营活动无关的无形资产的摊销

C、企业清算时的外购商誉的支出

D、自行开发的支出已计算应纳税所得额时扣除的无形资产摊销

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。